Часто задаваемые вопросы

  • Вопросы в части повышения оплаты труда и ответы к ним:

    См. ниже.

  • Каковы основные изменения налогового законодательства в 2016 году

    Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
    привлечение к налоговой ответственности
    (часть первая Налогового кодекса РФ)

    С 1 января 2016 года: 


    Пени за просрочку уплаты налога возросли
    Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Cтавка рефинансирования была меньше - 8,25%.
    Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

    За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф
    В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.
    (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

    За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить"
    Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

    За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
    Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Ранее взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывало споры. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

    Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
    Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
    В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
    Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.
    Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
    С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ

    Размер вычета на ребенка-инвалида возрос
    Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
    Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ

    Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета
    Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.
    Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ

    Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
    Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
    До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
    Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
    Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
    Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).
    Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ

    Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился
    Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.
    Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
    Это касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД). Такое дополнение внесено в абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ.
    Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников. Однако Минфин распространял действие этого правила и на исполнителей (подрядчиков), с которыми заключены ГПД, поскольку и заказчик является налоговым агентом.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ

    Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц
    По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

    При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
    Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ

    Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,
    Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд
    обязательного медицинского страхования

    Увеличена предельная база по пенсионным и "больничным" взносам
    Взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 тыс. руб. Ранее лимит был равен 711 тыс. руб.
    Увеличился и размер предельной базы по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - с 670 тыс. до 718 тыс. руб. На большую сумму взносы не начисляются.
    Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265

    Изменились КБК для перечисления страховых взносов
    Поменялись, например, КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию.
    Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от 08.06.2015 N 90н

    Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
    на производстве и профзаболеваний

    Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
    Работодатели платят взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 N 362-ФЗ

    Тариф на соцстрахование "предоставленного" персонала зависит от принимающей стороны
    Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок (п. 2.1 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).
    При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.
    Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ

  • Каким образом изменился порядок заполнения табелей использования рабочего времени?

    Приказом Минфина России N 52н от 30.03.2015 вводится новая форма табеля использования рабочего времени и Методические рекомендации по его заполнению. Отметим сразу, что утвержденная Приказом N 173н форма называлась "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы". Данный документ состоял из пяти страниц. В новом варианте весь табель формируется на одну страницу. Код формы не изменился - 0504421.

    Требования, которые установлены к порядку его заполнения.

    Во-первых, в рамках формирования учетной политики учреждения необходимо определить, применяется табель для учета использования рабочего времени или для регистрации случаев отклонения от нормального использования рабочего времени.

    Во-вторых, приказом по учреждению назначаются ответственные за ведение табеля лица ежемесячно в целом по учреждению или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и др.) обособленных подразделений (филиалов).

    Табель открывается ежемесячно за 2 - 3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц.

    Изменения списочного состава работников в табеле производятся на основании документов по учету труда и его оплаты (учету кадров, использования рабочего времени).

    В табеле регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка, или фактические затраты рабочего времени. В верхней половине строки по каждому работнику, у которого имелись отклонения от нормального использования рабочего времени, записываются часы отклонений, а в нижней - условные обозначения этих отклонений. В нижней части строки записываются также часы работы в ночное время.

    При регистрации двух отклонений в один день нижняя часть строки записывается в виде дроби, числитель которой - условное обозначение отклонений, а знаменатель - часы работы. При наличии более двух отклонений в один день фамилия работника в табеле повторяется.

    Количество дней (часов) неявок (явок), а также количество часов по видам переработок (замещению, работе в праздничные дни, в ночное время и другим видам) вносится в соответствующие графы работником, ответственным за ведение табеля, и заполненный табель подписывается им.

    Заполненный табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов и составления расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) (расчетной ведомости (ф. 0504402)).

    Если выявляется факт неотражения отклонений или неполноты поданных сведений об учете рабочего времени (в связи с несвоевременным представлением работником листка нетрудоспособности, изданием приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, о предоставлении отпуска работнику и т.д.), а также ошибки, лицо, ответственное за составление табеля, обязано учесть необходимые изменения и представить корректирующий табель.

    В строке "Вид табеля" указывается "первичный", а при представлении табеля с внесенными в него изменениями - "корректирующий". В первичном табеле в поле "Номер корректировки" проставляется "0". В корректирующем табеле в этом поле проставляется номер корректировки за соответствующий расчетный период начиная с 1.

    Данные, представленные в корректирующем табеле, служат основанием для перерасчета заработной платы за календарные месяцы, предшествующие текущему месяцу начисления заработной платы.

    Периоды заполнения табеля и сроки представления его в бухгалтерию определяются учетной политикой учреждения в части утвержденного графика документооборота.

    При заполнении табеля рекомендуется применять следующие условные обозначения:

    Наименование показателя

    Код

    Выходные и нерабочие праздничные дни

    В

    Работа в ночное время

    Н

    Выполнение государственных обязанностей

    Г

    Очередные и дополнительные отпуска

    О

    Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам

    Б

    Отпуск по уходу за ребенком

    ОР

    Часы сверхурочной работы

    С

    Прогулы

    П

    Неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)

    НН

    Неявка с разрешения администрации

    А

    Выходные по учебе

    ВУ

    Учебный дополнительный отпуск

    ОУ

    Замещение в 1 - 3 классах

    ЗН

    Замещение в группах продленного дня

    ЗП

    Замещение в 4 - 11 классах

    ЗС

    Работа в выходные и нерабочие праздничные дни

    РП

    Фактически отработанные часы

    Ф

    Служебные командировки

    К

     

    Данный список обозначений учреждение при необходимости вправе самостоятельно дополнить в рамках формирования своей учетной политики.

     

  • Какой будет зависимость между нормированием труда и формированием окладов работников учреждений?

    Совершенствование основных элементов системы оплаты труда (выплат по окладам (должностным окладам), тарифным ставкам, компенсационных выплат и выплат стимулирующего характера), как это предусмотрено в Программе поэтапного совершенствования системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях на 2012 - 2018 годы, предусматривается путем реализации ряда мероприятий (в том числе с учетом типовых норм труда и норм труда, устанавливаемых локальными актами учреждений), которые предлагаются после окончания работ по внедрению систем нормирования труда осуществить актуализацию структуры заработной платы, в том числе с учетом штатных расписаний, утвержденных в соответствии с нормами труда, и численности работников и провести оценку возможности последующей корректировки системы оплаты труда с учетом применения системы нормирования труда.

  • Каким может быть минимальный и максимальный годовой премиальный фонд руководителя образовательной организации?

    Статьей 15 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установлен перечень вопросов местного значения муниципального образования, в том числе система оплаты труда работников, в том числе руководителей муниципального образования. Размер годового премиального фонда руководителя образовательной организации утверждается нормативным правовым актом муниципального образования  и рекомендуется  производить  в зависимости от достижения ими целевых показателей эффективности работы, установленных органами местного самоуправления, в ведении которого находится организация.

  • Каким образом начисляется оплата учебного отпуска в месяце приема на работу?

    Учебный отпуск предоставляется работнику на то количество  дней, которое указано в справке-вызове, выданной образовательной организацией. Средний заработок работнику необходимо сохранить за все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период учебного отпуска (п. 14 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства от 24.12.2007 №922). Оплату учебного отпуска  рассчитывают в том же порядке, как оплату ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ).